| PRATİK BİLGİLER |
|
|
| VERGİ UYGULAMALARI |
|
|
| BAZI
DAMGA VERGİSİ ORANLARI * |
|
|
|
|
|
| Dönemi |
|
|
|
|
01.01.2010 |
|
| 1 )
Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil) |
|
|
|
Binde 6,6 |
|
| 2 )
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi |
|
|
|
27,90 TL |
|
| 3 )
Kurumlar Vergisi Beyannamesi |
|
|
|
37,25 TL |
|
| 4 )
Muhtasar Beyanname/KDV Beyannamesi |
|
18,55 TL |
|
| 5 )
Diğer Beyannameler(Damga Vergisi Beyannamesi hariç) |
|
|
|
18,55 TL |
|
| 6 )
Belediyelere/İl Özel İd. verilen beyannameler |
|
|
|
13,75 TL |
|
| 7 )
SSK' ya verilen bildirgeler |
|
|
|
13,75 TL |
|
| 8 )
Gümrük İdarelerine verilen beyannameler |
|
|
|
37,25 TL |
|
| 9 )
Bilançolar |
|
|
|
21,55 TL |
|
| 10)
Gelir Tablosu |
|
|
|
10,55 TL |
|
| 11)
İşletme Hesabı Özeti - Serbest Meslek Özeti |
|
10,55 TL |
|
| 12)
Kira Mukavelenameleri(Mukavele Süresine Göre Kira Bedeli Üzerinden) |
|
|
|
Binde 1,65 |
|
| Şirket
Kuruluşlarında Uygulanacak Damga Vergisi Oranı |
|
|
|
|
|
| 1
) Anonim,Eshamlı Komandit ve Limited
Şirket Mukavelenameleri |
|
|
|
* |
|
| *
01.01.2004 tarihinden itibaren 5035 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırıldı |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (GVK Md.94 ve GEÇİCİ Md. 67) |
|
|
|
|
|
| MADDE |
AÇIKLAMA |
ORAN (%) |
|
| GVK 94/2 |
Yaptıkları
serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden
(noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç); |
|
|
| 2.a. |
GVK
18. Madde kapsamına giren serbest meslek isleri(Telif ) dolayısıyla yapılan
ödemelerden |
17 |
|
| 2.b. |
Diğerlerinden
(Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince, Serbest Meslek erbaplarına
yapılan ödemelerden) |
20 |
|
| 3 |
GVK.42.
Madde kapsamına giren isler dolayısıyla bu isleri dolayısıyla bu isleri
yapanlara (Kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden |
3 |
|
| 4 |
Dar
mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla
yapılan ödemelerden |
20 |
|
| 5.a. |
Kira
ödemeleri, GVK 70. Maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı
yapılan ödemelerden |
20 |
|
| 5.b. |
Vakıflar
ve derneklere ait gayri menkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan
kira ödemelerinden |
20 |
|
| 6.a. |
Tam
mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar
vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan,
GVK.75. Maddenin 2. fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar
paylarından |
15 |
|
| (Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı
sayılmaz.) |
|
| 6.b. |
Tam
mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir
vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, GVK 75.maddenin ikinci
fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın
sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.) |
15 |
|
| 7 |
GVK
75.maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye
iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve
vakıflar dahil) |
|
|
| 7.a. |
Devlet
tahvili ve Hazine Bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı
İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan
gelirlerden |
0 |
|
| 7.b. |
Diğerlerinden |
10 |
|
| 8 |
Mevduat
faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve
vakıflar dahil) |
15 |
|
| 9 |
75.maddenin
ikinci fıkrasının (12) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından
(Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti
tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf
olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve
vakıflar dahil) |
15 |
|
| 10.a. |
Baş
bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri
satanlar ile diğer kişilerce çıkarılan bu nitelikteki biletleri satanlara
yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden |
20 |
|
| 10.b. |
4077
sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin
mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak
suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan
komisyon, prim ve benzeri ödemelerden |
20 |
|
| 11 |
Çiftçilerden
alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan ödemelerden; |
|
|
| 11.a. |
Hayvan
ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, |
|
|
| 11.a.i. |
Ticaret
borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için |
1 |
|
| 11.a.ii. |
(i)
alt bendi dışında kalanlar için |
2 |
|
| b |
Diğer
zirai mahsuller için, |
|
|
|
|
|
| i |
Ticaret
borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için |
2% |
|
|
|
|
| ii |
(i)
alt bendi dışında kalanlar için |
4% |
|
|
|
|
| 11.b. |
Diğer
zirai mahsuller için, |
|
|
| 11.b.i. |
Ticaret
borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için |
2 |
|
| 11.b.ii. |
(i)
alt bendi dışında kalanlar için |
4 |
|
| 11.c. |
Zirai
faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için |
|
|
| 11.c.i. |
Orman
idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan
ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması
ve benzeri hizmetler için |
2 |
|
| 11.c.ii |
Diğer
hizmetler için |
4 |
|
| 11.d. |
Çiftçilere
yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için |
0 |
|
| 12 |
PTT
acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli
üzerinden |
20 |
|
| 13 |
GVK
9. Maddede yer alan Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları
karşılığında yapılan ödemelerden; |
|
|
| 13.a. |
GVK
9. Maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia bedelleri
veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden |
2 |
|
| 13.b. |
Hurda
mal alımları için |
2 |
|
| 13.c. |
Diğer
mal alımları için |
5 |
|
| 13.d. |
Diğer
hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet
bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için |
10 |
|
| 14 |
GVK
75. maddenin ikinci fıkrasının (14) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye
iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar,meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardim sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve
vakıflar dahil) |
15 |
|
| 15.a. |
GVK
75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde
yer alan menkul sermaye iratlarından |
15 |
|
| 15.b. |
GVK
75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde
yer alan menkul sermaye iratlarından |
10 |
|
| 15.c. |
GVK
75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (c) alt bendinde
yer alan menkul sermaye iratlarından |
5 |
|
| GVK GEÇİCİ |
31/12/2010 Tarihine kadar Türkiye Jokey
Kulubünce tertip edilen At yarışlarına katılan Jokey,Apranti ve
Antrönörlerine yapılan ödemelerden |
20 |
|
| MD.68 |
|
|
| GVK GEÇİCİ |
31/12/2017 tarihine kadar sporculara yapılan
ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki oranlarda gelir vergisi
tevkifatı yapılır |
|
|
| MD.72 |
|
| a |
Lig
usulüne tabi spor dallarında; |
|
|
| 1 |
En
üst ligdekiler için |
15 |
|
| 2 |
En
üst altı ligdekiler için % 10 |
10 |
|
| 3 |
Diğer
liglerdekiler için, |
5 |
|
| b |
Lig
usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli
sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan
ödemelerden |
5 |
|
| 2008/14272 Sayılı BKK |
14.11.2008
Tarihinden itibaren Bankalar ve aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkartılan
Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı hisse senetleri dışındaki hisse senetlerine
ilişkin olarak elde edilen kazançlardan (İMKB işlem gören Hisse senetleri) |
0 |
|
| 2008/14272 Sayılı BKK |
14.11.2008
Tarihinden itibaren Menkul kıymet yatırım ortaklıkları hisse senetlerinin
alım satımı ile Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin fona iade edilmesinden
kazanç elde eden yatırımcılar için |
10 |
|
|
|
|
|
|
| REESKONT VE AVANS
İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK ORANLAR 28.12.2007'dan itibaren |
| Reeskont İşlemlerinde |
% 15 |
| Avans İşlemlerinde |
% 16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|